Alemania: ¿régimen de pequeño empresario o IVA normal?

Qué es el régimen de pequeño empresario

Desde 2025 las operaciones de los pequeños empresarios están exentas del IVA según el § 19 UStG: ya no hay que solicitarlo. La consecuencia es doble. No repercutes IVA a tus clientes, y no puedes deducir como IVA soportado el IVA que pagas en tus compras.

Los límites

Cuenta la facturación total según los importes cobrados, sin IVA. No debe haber superado 25.000 € en el año anterior ni superar 100.000 € en el año en curso. Si la facturación del año anterior superó 25.000 €, la exención no rige en el año en curso, aunque este quede por debajo (escrito del BMF del 18/03/2025).

Ya la facturación con la que se supera el límite de 100.000 € tributa. El escrito da un ejemplo: quien tuvo 20.000 € el año anterior y 80.000 € hasta ahora y recibe y cobra un encargo de 40.000 €, tributa con IVA por ese encargo completo. Quien empieza su actividad en el año en curso, solo cuenta la facturación de ese año, y el límite es 25.000 €.

Qué cambia en la práctica

• Facturas: no indicas IVA, indicas el importe en una suma con la mención de la exención para pequeños empresarios (§ 19 UStG) y tu número fiscal o número de identificación de pequeño empresario (§ 34a UStDV). Si indicas IVA igualmente, lo debes (§ 14c UStG).
• Declaraciones: las declaraciones de IVA periódicas y la anual suelen omitirse (§ 19, apartado 1, frase 2, UStG); hay excepciones, por ejemplo en las prestaciones por las que debes el impuesto según el § 13b (§ 18, apartado 4a, UStG).
• Factura electrónica: los pequeños empresarios pueden seguir emitiendo sus facturas como factura de otro tipo, por ejemplo en PDF o en papel (§ 34a UStDV).
• IVA soportado: no puedes deducirlo de compras y gastos de tus operaciones como pequeño empresario.

El ejemplo: 30.000 € de facturación

Tuviste 18.000 € de facturación el año anterior, esperas 30.000 € este año y gastas 6.000 € al año en el negocio, con 900 € de IVA. Como pequeño empresario te quedan, antes del impuesto sobre la renta, 30.000 − 6.000 = 24.000 €.

Con el régimen normal depende del precio. Si el precio para tus clientes sigue igual, el IVA está dentro: la facturación neta baja a 25.210,08 €, los gastos cuentan netos (5.100 €), el beneficio es 20.110,08 € y 3.889,92 € de IVA van a Hacienda (impuesto cobrado menos IVA soportado). Si sumas el IVA encima, la facturación neta sigue en 30.000 € y el beneficio en 24.900 €, 900 € más que con el régimen de pequeño empresario; tus clientes pagan entonces 35.700 € en lugar de 30.000 €.

¿Cuándo compensa cada régimen?

Los clientes particulares no pueden deducir el IVA: para ellos un precio con un 19 % de IVA es más caro. Quien no los grava como pequeño empresario puede ser más competitivo. Las empresas clientes deducen el IVA: para ellas da igual, y tú ganas con el régimen normal el IVA soportado de tus gastos.

El régimen normal compensa sobre todo con inversiones altas o muchos gastos con IVA. Una referencia, si el precio sigue igual: con 30.000 € de facturación y un 19 %, el régimen normal llega al mismo beneficio solo a partir de 4.789,92 € de IVA soportado al año. Quien opta por él renuncia a la exención: la renuncia es irrevocable y vincula al menos cinco años naturales (§ 19, apartado 3, UStG).

Cómo te das de alta

Comunicas tu actividad a Hacienda con el «cuestionario de registro fiscal» (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), que rellenas en línea con ELSTER; Hacienda asigna después el número fiscal. Allí respondes también a las preguntas sobre la facturación esperada y el régimen de pequeño empresario (guía de las Finanzämter Hessen).

Al comenzar el año revisa la facturación del año anterior y vigila la del año en curso: con el límite de 100.000 € cuenta ya la facturación que lo supera.