Germania: Kleinunternehmer o regime ordinario?

Cos’è il regime dei piccoli imprenditori

Dal 2025 il fatturato dei Kleinunternehmer è esente da IVA ai sensi del § 19 UStG: non occorre più chiederlo. La conseguenza è doppia. Non addebiti IVA ai clienti, e non puoi detrarre come IVA a credito l’IVA che paghi sugli acquisti.

I limiti

Conta il fatturato complessivo per cassa, IVA esclusa. Non deve aver superato 25.000 € nell’anno prima e non deve superare 100.000 € nell’anno in corso. Se il fatturato ha superato 25.000 € nell’anno prima, l’esenzione non vale nell’anno in corso, anche se quest’anno resta sotto (lettera del BMF del 18 marzo 2025).

Già il fatturato con cui si supera il limite di 100.000 € è imponibile. La lettera fa un esempio: chi ha avuto 20.000 € l’anno prima e 80.000 € finora, e poi riceve e si fa pagare un lavoro da 40.000 €, paga l’IVA su tutto quel lavoro. Per chi comincia l’attività nell’anno in corso conta solo il fatturato di quell’anno, e il limite è 25.000 €.

Cosa cambia in pratica

• Fatture: non esponi l’IVA, indichi il corrispettivo in un’unica somma con il richiamo all’esenzione dei piccoli imprenditori (§ 19 UStG) e riporti il tuo numero fiscale o il numero di identificazione da Kleinunternehmer (§ 34a UStDV). Se esponi comunque l’IVA, la devi (§ 14c UStG).
• Dichiarazioni: le dichiarazioni IVA anticipate e quella annuale in genere vengono meno (§ 19 c. 1 periodo 2 UStG); ci sono eccezioni, per esempio per le prestazioni per cui devi l’imposta ai sensi del § 13b (§ 18 c. 4a UStG).
• Fattura elettronica: i Kleinunternehmer possono continuare a emettere le fatture come altre fatture, per esempio in PDF o su carta (§ 34a UStDV).
• IVA a credito: non puoi detrarla da acquisti e spese per il tuo fatturato da Kleinunternehmer.

L’esempio: 30.000 € di fatturato

Hai avuto 18.000 € di fatturato l’anno prima, ne aspetti 30.000 quest’anno e spendi 6.000 € all’anno per l’attività, di cui 900 € di IVA. Da Kleinunternehmer ti restano, prima dell’imposta sul reddito, 30.000 − 6.000 = 24.000 €.

Con il regime ordinario dipende dal prezzo. Se il prezzo per i clienti resta lo stesso, l’IVA è dentro: il fatturato netto scende a 25.210,08 €, le spese contano al netto (5.100 €), l’utile è di 20.110,08 € e 3.889,92 € di IVA vanno all’ufficio delle imposte (IVA incassata meno IVA a credito). Se aggiungi l’IVA sopra, il fatturato netto resta 30.000 € e l’utile 24.900 €, cioè 900 € in più rispetto al regime dei piccoli imprenditori; ma i tuoi clienti pagano allora 35.700 € invece di 30.000 €.

Quando conviene quale regime?

I clienti privati non possono detrarre l’IVA: per loro un prezzo con IVA al 19% costa di più. Non addebitandola da Kleinunternehmer, puoi essere più competitivo. I clienti imprese detraggono l’IVA: per loro è indifferente, e con il regime ordinario guadagni l’IVA a credito sulle tue spese.

Il regime ordinario conviene soprattutto con alti investimenti o molte spese con IVA. Un punto di riferimento, se il prezzo resta lo stesso: a 30.000 € di fatturato e al 19%, il regime ordinario arriva allo stesso utile solo da 4.789,92 € di IVA a credito all’anno. Chi lo sceglie rinuncia all’esenzione: la rinuncia è irrevocabile e vincola per almeno cinque anni solari (§ 19 c. 3 UStG).

Come registrarsi

Comunichi la tua attività all’ufficio delle imposte con il «questionario per la registrazione fiscale», che compili online tramite ELSTER; l’ufficio delle imposte assegna poi il numero fiscale. Lì rispondi anche alle domande sul fatturato atteso e sul regime dei piccoli imprenditori (guida dei Finanzämter Hessen).

A inizio anno controlla il fatturato dell’anno prima e tieni d’occhio quello in corso: al limite di 100.000 € conta già il fatturato che lo supera.