Alemania: clases fiscales, 3/5, 4/4 o el método del factor

Qué fija la clase fiscal

La clase fiscal le dice a tu empleador cuánto impuesto sobre el salario debe descontar cada mes de tu salario. Es un pago a cuenta de tu impuesto sobre la renta: el impuesto definitivo figura solo en la liquidación tras la declaración de la renta, y entonces se compensa lo pagado de más o de menos.

La clase fiscal no cambia, pues, cuánto impuesto debes pagar al año, sino solo cuándo pagas qué parte. Las cotizaciones sociales no dependen de ella, solo del salario.

Las seis clases

La ley conoce seis clases del impuesto sobre el salario (§ 38b EStG):

• Clase 1: trabajadores solteros, también divorciados y viudos, en la medida en que no pertenezcan a las clases 2, 3 o 4.
• Clase 2: como la clase 1, pero con la desgravación para familias monoparentales (§ 24b EStG).
• Clases 3 y 5: casados, si lo solicitan ambos. Uno recibe la 3, con poco impuesto sobre el salario, y el otro la 5, con mucho.
• Clase 4: casados en los que ambos tributan igual; rige mientras no se solicite otra combinación.
• Clase 6: la segunda y cada relación laboral siguiente, si trabajas para varios empleadores a la vez.

Matrimonios: 4/4, 3/5 o factor

Con 4/4 ambos tributan como solteros. Si ganan cantidades distintas, suele descontarse más impuesto sobre el salario del que figura luego en la liquidación: la diferencia vuelve como devolución.

Con 3/5 quien gana más recibe la clase 3 y el otro la 5. En la clase 3 se descuenta poco impuesto y en la 5 mucho; en conjunto suele quedar más neto al mes que con 4/4. A cambio, la declaración de la renta es obligatoria (§ 46, apartado 2, n.º 3a, EStG), y puede haber un pago adicional, porque la retención no tiene por qué coincidir con el impuesto definitivo.

Con el método del factor ambos siguen en la clase 4, pero el impuesto sobre el salario se multiplica por un factor inferior a 1. Hacienda lo calcula con el impuesto sobre la renta previsto según el splitting dividido entre la suma del impuesto sobre el salario en clase 4 (§ 39f EStG). Así la retención se ajusta mejor al impuesto definitivo; también aquí la declaración es obligatoria.

El ejemplo: 4.000 € y 2.000 € brutos

Dos cónyuges, 35 años, sin hijos, sin impuesto eclesiástico, seguro público, cotización adicional 2,9 %, cifras de 2026. A gana 4.000 € brutos al mes, B 2.000 €.

Con 4/4 quedan A 2.605,50 € y B 1.476,84 €, en total 4.082,34 € netos. Con 3/5 y A en clase 3 son 2.928,17 € y 1.267,00 €, en total 4.195,17 €: 112,83 € más al mes. Si, en cambio, B tiene la clase 3 y A la 5, quedan solo 2.185,09 € y 1.565,00 €, en total 3.750,09 €.

Las cotizaciones sociales son iguales en todos los casos (870,00 € en A y 435,00 € en B). Solo se desplaza el impuesto sobre el salario: en total 612,66 € con 4/4, 499,83 € con 3/5 y 944,91 € en el reparto desfavorable.

Cuándo importa más la elección

La clase fiscal determina el neto, y del neto dependen algunas prestaciones. En el Arbeitslosengeld cuenta la clase fiscal al inicio del año en que nace el derecho; un cambio posterior entre cónyuges solo se tiene en cuenta si las nuevas clases corresponden a la proporción de los salarios o si con ello la prestación es menor (§ 153 SGB III). En el Elterngeld la clase fiscal entra en la deducción del impuesto sobre la renta (§ 2e BEEG).

Quien espera una de estas prestaciones debería conocer las reglas y los plazos antes de cambiar la clase fiscal. Un cambio poco antes del derecho puede tener un efecto distinto del esperado.

Cómo cambiar la combinación

1. Calcula las combinaciones con la calculadora de salario neto: una vez por cónyuge, en clase 4, 3 y 5.
2. Solicita la nueva combinación en Hacienda, lo más sencillo en Mein ELSTER. Para la 3/5 deben estar de acuerdo ambos; volver a la clase 4 es posible también a solicitud de uno solo (§ 38b, apartado 3, EStG).
3. El empleador descuenta la nueva clase en cuanto figura en los datos electrónicos de retención.
4. Cuenta con la declaración de la renta: con 3/5 y con el método del factor es obligatoria.