Allemagne : classes d’imposition, 3/5, 4/4 ou facteur ?

Ce que fixe la classe d’imposition

La classe d’imposition indique à votre employeur combien d’impôt sur les salaires il doit retenir chaque mois sur votre salaire. C’est une avance sur votre impôt sur le revenu : l’impôt définitif ne figure que dans l’avis d’imposition après la déclaration, où le trop ou le trop peu est compensé.

La classe d’imposition ne change donc pas combien d’impôt vous devez payer dans l’année, mais seulement quand vous en payez quelle part. Les cotisations sociales n’en dépendent pas, elles ne dépendent que du salaire.

Les six classes

La loi connaît six classes d’imposition sur les salaires (§ 38b EStG) :

• Classe 1 : salariés célibataires, aussi divorcés et veufs, dans la mesure où ils n’appartiennent pas aux classes 2, 3 ou 4.
• Classe 2 : comme la classe 1, mais avec l’abattement pour parent isolé (§ 24b EStG).
• Classes 3 et 5 : couples mariés, si les deux partenaires le demandent. L’un obtient la 3 avec un faible impôt sur les salaires, l’autre la 5 avec un impôt élevé.
• Classe 4 : couples mariés où les deux sont imposés de la même façon ; elle s’applique tant qu’aucune autre combinaison n’est demandée.
• Classe 6 : le deuxième emploi et tout emploi supplémentaire, si vous travaillez en même temps chez plusieurs employeurs.

Couples mariés : 4/4, 3/5 ou facteur

Avec 4/4, les deux partenaires sont imposés comme des célibataires. S’ils gagnent des montants différents, on retient le plus souvent plus d’impôt sur les salaires que ce qui figure ensuite dans l’avis d’imposition : la différence revient sous forme de remboursement.

Avec 3/5, celui qui gagne le plus obtient la classe 3, l’autre la 5. En classe 3, on retient peu d’impôt sur les salaires, en classe 5 beaucoup ; ensemble, il reste souvent plus de net par mois qu’avec 4/4. En contrepartie, la déclaration de revenus est obligatoire (§ 46 al. 2 n° 3a EStG), et un complément peut être dû, parce que la retenue ne correspond pas forcément à l’impôt définitif.

Avec la méthode du facteur, les deux restent en classe 4, mais l’impôt sur les salaires est multiplié par un facteur inférieur à 1. L’administration fiscale le calcule à partir de l’impôt sur le revenu attendu selon le splitting divisé par la somme de l’impôt sur les salaires en classe 4 (§ 39f EStG). La retenue colle ainsi mieux à l’impôt définitif ; ici aussi, la déclaration de revenus est obligatoire.

L’exemple : 4 000 € et 2 000 € bruts

Deux partenaires de 35 ans, sans enfant, sans impôt d’Église, assurés légaux, cotisation supplémentaire 2,9 %, chiffres de 2026. Le partenaire A gagne 4 000 € bruts par mois, le partenaire B 2 000 €.

Avec 4/4, il reste à A 2 605,50 € et à B 1 476,84 €, soit ensemble 4 082,34 € nets. Avec 3/5 et A en classe 3, c’est 2 928,17 € et 1 267,00 €, ensemble 4 195,17 € : 112,83 € de plus par mois. Si en revanche B a la classe 3 et A la 5, il ne reste que 2 185,09 € et 1 565,00 €, ensemble 3 750,09 €.

Les cotisations sociales sont les mêmes dans tous les cas (870,00 € pour A et 435,00 € pour B). Seul l’impôt sur les salaires se déplace : ensemble 612,66 € avec 4/4, 499,83 € avec 3/5 et 944,91 € dans la répartition défavorable.

Quand le choix compte davantage

La classe d’imposition détermine le net, et certaines prestations suivent le net. Pour l’allocation chômage, c’est la classe d’imposition au début de l’année où le droit naît qui compte ; un changement ultérieur entre conjoints n’est pris en compte que si les nouvelles classes correspondent au rapport des salaires ou si l’allocation chômage s’en trouve réduite (§ 153 SGB III). Pour l’Elterngeld, la classe d’imposition entre dans la déduction pour l’impôt sur le revenu (§ 2e BEEG).

Qui attend l’une de ces prestations devrait connaître les règles et les délais avant de changer de classe d’imposition. Un changement peu avant le droit peut avoir un autre effet que celui qu’on attend.

Comment changer de combinaison

1. Calculez les combinaisons avec le calculateur du salaire net : une fois par partenaire, en classe 4, 3 et 5.
2. Demandez la nouvelle combinaison à l’administration fiscale, le plus simplement dans Mein ELSTER. Pour 3/5, les deux partenaires doivent être d’accord ; revenir à la classe 4 est possible aussi sur demande d’un seul partenaire (§ 38b al. 3 EStG).
3. L’employeur retient la nouvelle classe dès qu’elle figure dans les caractéristiques électroniques de la retenue à la source.
4. Prévoyez la déclaration de revenus : avec 3/5 et avec la méthode du facteur, elle est obligatoire.