Allemagne : du brut au net, lire sa fiche de paie

Brut et net

Le salaire brut figure dans le contrat de travail. Le salaire net est ce que l’on vous verse. Entre les deux, il y a les retenues que l’employeur reverse pour vous : les cotisations sociales à la sécurité sociale et l’impôt sur les salaires à l’administration fiscale. Il doit vous remettre au paiement un décompte sous forme de texte, avec la période, la composition de la rémunération et la nature et le montant des retenues (§ 108 GewO) ; si rien ne change, le nouveau décompte n’est pas nécessaire.

Pour un salaire annuel, divisez par 12 pour obtenir le brut mensuel ; la prime de congés et la prime de Noël sont imposées à part et ne figurent pas ici.

Les cotisations sociales

Il y a quatre branches, et le salarié et l’employeur se partagent les cotisations, avec deux particularités pour l’assurance dépendance :

• Assurance retraite : 18,6 %, dont vous supportez 9,3 %, jusqu’à 8 450 € de salaire par mois.
• Assurance chômage : 2,6 %, dont 1,3 % pour vous, jusqu’aux mêmes 8 450 €.
• Assurance maladie : 14,6 % plus une cotisation supplémentaire de votre caisse (2,9 % en moyenne) ; vous en supportez la moitié, soit 7,3 % plus la moitié de la cotisation supplémentaire, jusqu’à 5 812,50 € par mois.
• Assurance dépendance : 3,6 %, dont 1,8 % pour vous, jusqu’à 5 812,50 €. Les personnes sans enfant paient seules, à partir de 23 ans, 0,6 point de plus, les parents 0,25 point de moins par enfant à partir du deuxième (jusqu’au cinquième) ; en Saxe, les salariés supportent 2,3 %.

Impôt sur les salaires, classe d’imposition et impôts autour

L’impôt sur les salaires (Lohnsteuer) est une avance sur votre impôt sur le revenu. Son montant dépend du salaire et de la classe d’imposition (§ 38b EStG) : 1 pour les célibataires, 2 pour les parents isolés, 3 et 5 pour les couples mariés dont l’un est en 3 et l’autre en 5, 4 pour les couples mariés qui sont tous deux en 4, 6 pour un deuxième emploi. L’employeur récupère par voie électronique la classe d’imposition et les abattements pour enfants (§ 39e EStG).

S’y ajoutent la surtaxe de solidarité, qui n’apparaît qu’à partir d’un revenu plus élevé, et l’impôt d’Église si vous êtes membre d’une Église qui prélève l’impôt : 8 % de l’impôt sur les salaires en Bade-Wurtemberg et en Bavière, 9 % dans les autres Länder. Pour la surtaxe de solidarité et l’impôt d’Église, les abattements pour enfants comptent.

L’exemple : 3 000 € bruts

Classe 1, 35 ans, sans enfant, sans impôt d’Église, cotisation supplémentaire 2,9 % : assurance retraite 279,00 €, chômage 39,00 €, maladie 262,50 € (8,75 %), dépendance 72,00 € (2,4 %), soit 652,50 € au total ; plus 293,08 € d’impôt sur les salaires. Net : 2 054,42 €, c’est-à-dire 68,5 % du brut.

Avec l’impôt d’Église en Rhénanie-du-Nord-Westphalie, 26,37 € s’ajoutent (net 2 028,05 €). Avec deux enfants, l’assurance dépendance tombe à 46,50 €, l’impôt sur les salaires monte légèrement à 300,08 € et il reste 2 072,92 €.

Ce qui reste avec un salaire plus élevé

En classe 1, sans enfant ni impôt d’Église : sur 2 000 € bruts il reste 1 476,84 €, sur 4 000 € 2 605,50 €, sur 5 000 € 3 130,09 €, sur 6 000 € 3 641,58 € et sur 8 000 € 4 679,96 €. La part baisse avec le salaire, parce que l’impôt sur les salaires augmente plus vite que le brut et que, au-dessus des plafonds de cotisation, les cotisations sociales n’augmentent plus.

Entre 603,01 et 2 000 € par mois s’applique la zone de transition (midijob) : les salariés paient des cotisations réduites, qui partent près de zéro à 603,01 € ; la retraite est quand même calculée sur le salaire complet.

Classes d’imposition : ce qu’elles changent et ce qu’elles ne changent pas

Pour un salaire de 5 000 € et deux enfants, il reste en classe 3 environ 3 542 € nets, en classe 4 environ 3 158 € et en classe 5 environ 2 657 €. La classe déplace la retenue mensuelle entre les partenaires, elle ne change pas l’impôt annuel : il se compense dans la déclaration de revenus, et pour la classe 5 (ou 6) le dépôt est obligatoire (§ 46 EStG).

Les cotisations sociales ne changent pas du tout avec la classe d’imposition : elles ne dépendent que du salaire.

Vérifier le décompte

1. Vérifiez le brut, la classe d’imposition, les abattements pour enfants et la confession : de mauvaises données coûtent de l’argent chaque mois.
2. Recalculez les quatre cotisations sociales : ce sont des pourcentages de votre brut, jusqu’aux plafonds de cotisation.
3. Conservez les décomptes et, en fin d’année, l’attestation d’impôt sur les salaires : vous en avez besoin pour la déclaration de revenus.
4. Si quelque chose ne va pas, demandez d’abord au service du personnel ou à la comptabilité des salaires.