Italie : régime forfaitaire, ce que vous payez vraiment la première année

Comment on calcule, en bref

Le revenu ne se calcule pas en retirant les vraies dépenses : on multiplie les encaissements par le coefficient de votre activité. 78 % pour les professions libérales, 40 % pour commerce, bars et restaurants, 86 % pour construction et activités immobilières, 67 % pour beaucoup d’autres activités.

Sur le revenu, vous payez les cotisations : en gestion séparée 26,07 % ; artisans et commerçants une cotisation fixe, plus un pourcentage sur la part qui dépasse le minimum. Puis, sur le revenu moins les cotisations versées dans l’année, l’impôt substitutif : 15 %, ou 5 % pour l’année où vous ouvrez et les quatre suivantes, si vous remplissez les conditions.

L’exemple, en régime de croisière

Une professionnelle libérale en gestion séparée encaisse 30 000 € dans l’année. Revenu : 30 000 × 78 % = 23 400 €. Cotisations à 26,07 % : 6 100,38 €. Avec l’impôt à 5 %, elle paie 864,98 € et il lui reste environ 1 920 € par mois ; à 15 %, l’impôt monte à 2 594,94 € et il lui reste environ 1 775 €.

C’est le calcul d’une année quelconque. Mais l’argent ne sort pas quand vous encaissez : il sort aux échéances des impôts. Et le premier tour se passe autrement.

La première année : tout semble gratuit

Les acomptes se calculent sur l’impôt et les cotisations de l’année précédente. La première année, il n’y a pas d’année précédente : en gestion séparée, en général, jusqu’en juin de l’année suivante vous ne versez rien.

Il y a un deuxième effet. Les cotisations se retirent du revenu dans l’année où vous les payez vraiment. La première année, vous n’en avez pas payé, donc l’impôt se calcule sur tous les 23 400 € : à 5 %, c’est 1 170 €, pas 864,98 €.

Artisans et commerçants, en revanche, paient les cotisations fixes dès la première année, en quatre échéances : en mai, août, novembre et février.

La deuxième année : tout arrive ensemble

En règle générale avant le 30 juin de la deuxième année, ou avant le 30 juillet avec 0,40 % en plus, notre professionnelle paie le solde de la première année et le premier acompte de la deuxième. Les dates peuvent glisser : en 2026, pour les forfettari, la première échéance a été déplacée au 20 juillet. Le calcul :

• solde de l’impôt de la première année : 1 170,00 € ;
• solde des cotisations de la première année : 6 100,38 € ;
• premier acompte de l’impôt, la moitié de celui de l’année d’avant : 585,00 € ;
• premier acompte des cotisations : les acomptes de la gestion séparée sont 80 % des cotisations de l’année d’avant, en deux échéances égales, donc 2 440,15 € ;
• au total 10 295,53 €, d’un seul coup. Avant le 30 novembre arrive le deuxième acompte : encore 3 025,15 €.

Combien mettre de côté, et pourquoi tout de suite

Dans une année normale, notre professionnelle paie 6 965,36 € entre cotisations et impôt : environ 23 € pour 100 encaissés. La deuxième année, entre juin et novembre, il en sort 13 320,68 €.

Ce n’est pas un impôt en plus : ce sont les comptes de deux années qui se superposent, puis le rythme se stabilise. Si de chaque encaissement vous mettez de côté votre pourcentage dès le premier jour, sur un compte séparé, en juin l’argent est là. Le problème naît quand la première année vous dépensez cet argent, parce que personne ne vous le demande.

Si vous pensez que la deuxième année vous encaisserez moins, vous pouvez verser des acomptes plus bas, calculés sur le revenu prévu : mais si vous vous trompez par défaut, vous payez la différence avec pénalités et intérêts. C’est un choix à faire avec le comptable.

À vérifier avant d’ouvrir

• les conditions du 5 % : aucune activité dans les trois années précédentes, et un travail qui ne soit pas la simple poursuite de ce que vous faisiez ;
• les limites : 85 000 € d’encaissements, et revenus de travail salarié de l’année d’avant d’au plus 35 000 € (pour 2025 et 2026 ; à partir de 2027 on revient à 30 000 €, sauf prorogation) ;
• le code ATECO, qui détermine le coefficient, et où vous verserez les cotisations : gestion séparée, artisans et commerçants ou caisse professionnelle ;
• les factures : depuis 2024, même dans le forfettario, elles sont électroniques, et au-dessus de 77,47 € sans TVA il faut le timbre de 2 €.