Alemanha: calculadora do regime de pequeno empresário (Kleinunternehmer)
Se você pode aplicar o regime de pequeno empresário e como o seu lucro difere com e sem IVA.
Pequeno empresário?
Sim
ainda € 70.000,00 até o limite de € 100.000
- Ano anterior: até € 25.000
- Sem IVA
O seu faturamento do ano anterior (€ 18.000,00) chega até € 25.000 e o faturamento esperado este ano (€ 30.000,00) até € 100.000: você pode aplicar o regime de pequeno empresário e não cobra IVA nas notas.
Como pequeno empresário sobram € 24.000,00 antes do imposto de renda. Com a tributação normal e o mesmo preço para os seus clientes seriam € 20.110,08 (−€ 3.889,92), porque o IVA está dentro do preço, mas o IVA pago nas compras de € 900,00 reduz as suas despesas. Se você somar o IVA por cima, sobram € 24.900,00 (+€ 900,00), e os seus clientes pagam € 35.700,00 em vez de € 30.000,00.
Não sou consultor fiscal nem consultor financeiro: isto é uma estimativa com fins informativos. Antes de decidir, consulte um profissional.
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O que sobra com e sem IVA? Como pequeno empresário as despesas contam em bruto; com a tributação normal, em líquido.
| Pequeno empresário | Com IVA, o preço se mantém | Com IVA, o IVA é somado por cima | |
|---|---|---|---|
| Os seus clientes pagam | € 30.000,00 | € 30.000,00 | € 35.700,00 |
| Receita líquida | € 30.000,00 | € 25.210,08 | € 30.000,00 |
| Despesas da atividade | € 6.000,00 | € 5.100,00 | € 5.100,00 |
| Lucro antes dos impostos | € 24.000,00 | € 20.110,08 | € 24.900,00 |
| IVA a recolher à Receita | € 0,00 | € 3.889,92 | € 4.800,00 |
Como se calcula
- A verificação segue o § 19 UStG e a carta de aplicação do Ministério Federal das Finanças de 18 de março de 2025: o faturamento total (os recebimentos) do ano anterior não pode ter superado 25.000 €, e o do ano corrente não pode superar 100.000 €. Se a atividade começou no ano corrente, conta só o faturamento deste ano, com o limite de 25.000 €.
- A comparação calcula o lucro antes do imposto de renda. Como pequeno empresário é o faturamento menos as despesas da atividade com o IVA pago, porque o IVA pago nas compras não pode ser deduzido. Com a tributação normal contam receitas e despesas em líquido: se o preço para o cliente se mantém, o IVA está dentro do preço e a receita líquida cai para faturamento ÷ (1 + alíquota); se você somar o IVA por cima, a receita líquida continua igual e os seus clientes pagam mais.
- O IVA a recolher à Receita é o IVA cobrado menos o IVA pago nas compras. Para você não é uma despesa e não está no lucro, mas você precisa recolhê-lo.
O exemplo resolvido
Faturamento do ano anterior 18.000 €, esperado este ano 30.000 €, despesas da atividade 6.000 € brutas com 900 € de IVA pago nas compras, alíquota 19%: você pode ser pequeno empresário; o lucro antes dos impostos é 30.000 − 6.000 = 24.000 €. Com a tributação normal e o mesmo preço: receita líquida 25.210,08 €, despesas líquidas 5.100 €, lucro 20.110,08 €, IVA a recolher à Receita 3.889,92 €. Com o IVA somado por cima: lucro 24.900 €, os clientes pagam 35.700 €.
Fontes
- § 19 UStG: tributação dos pequenos empresários (em alemão)
- Carta do BMF de 18/03/2025: regime especial para pequenos empresários (alteração do UStAE, seções 19.1 e seguintes; em alemão)
- Carta do BMF de 10/11/2025: regime de pequeno empresário (em alemão)
- § 34a UStDV: notas de pequenos empresários (em alemão)
- § 18 UStG: procedimento de tributação (parágrafo 4a; em alemão)
Texto conferido em 12 de outubro de 2026
Vale saber
- Notas: como pequeno empresário você as emite sem IVA, com o valor numa só soma e a indicação de que vale a isenção para pequenos empresários (§ 19 UStG), e com número fiscal ou número de identificação de pequeno empresário (§ 34a UStDV). Se você mostrar IVA mesmo assim, deve-o (§ 14c UStG).
- IVA pago nas compras: você não pode deduzir o IVA de compras e despesas para as suas operações de pequeno empresário (seção 15.2 UStAE). Isso compensa sobretudo quando você não investe muito.
- Obrigações: em regra, os pequenos empresários não entregam declarações provisórias de IVA nem declaração anual de IVA (§ 19, parágrafo 1, frase 2, UStG); há exceções, entre outras, para serviços pelos quais você deve o imposto conforme o § 13b (§ 18, parágrafo 4a, UStG).
- Renúncia: você pode renunciar à isenção, por exemplo se tem muito IVA pago nas compras e os seus clientes são empresas que deduzem o IVA. A renúncia é irrevogável e vincula por pelo menos cinco anos civis (§ 19, parágrafo 3, UStG).
- Nota eletrônica: os pequenos empresários podem continuar emitindo as suas notas como outra nota (por exemplo em PDF ou em papel) (§ 34a UStDV).
- Isto não é consultoria tributária: a escolha entre as regras depende dos seus clientes, dos seus preços e das suas despesas. Em caso de dúvida, peça conselho a uma contadora ou a um contador fiscal.
Perguntas frequentes
Quais são os limites do regime de pequeno empresário?
O faturamento total do ano anterior não pode ter superado 25.000 €, e no ano corrente não pode superar 100.000 € (§ 19, parágrafo 1, UStG). Ambos valem sem IVA, calculados conforme os recebimentos.
O que acontece se eu superar o limite durante o ano?
Se você superar 100.000 € no ano corrente, já o faturamento com o qual o limite é superado é tributado por inteiro com IVA: a partir daí você cobra IVA nas notas. Se no ano anterior você teve mais de 25.000 €, a isenção não vale de modo algum no ano corrente (carta do BMF de 18/03/2025).
O limite de 25.000 € vale também no ano de início?
Sim: no ano em que você começa a atividade conta só o faturamento deste ano, e o limite é de 25.000 € e não de 100.000 € (UStAE seção 19.1, parágrafo 3).
O regime de pequeno empresário compensa?
Depende dos seus clientes e despesas. Com clientes particulares, que não podem deduzir o IVA, como pequeno empresário sobra mais se você não quer subir o preço. Com clientes empresas e muito IVA pago nas compras pode ser mais favorável a tributação normal. Teste acima os seus números.
Onde indico que sou pequeno empresário?
Na Receita, no «questionário de cadastro fiscal» (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), que você preenche on-line por meio do ELSTER; ali você responde também às perguntas sobre o faturamento esperado. A Receita atribui então o número fiscal.
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