Germania: preparare la dichiarazione dei redditi, documenti, ELSTER, termini
Dalla domanda «Devo presentarla?» all’avviso di accertamento: i passi della dichiarazione dei redditi di un dipendente, in ordine.
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Tolgo tutte le spunte?
Obbligo o scelta?
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Per esempio con più datori di lavoro contemporaneamente, classe fiscale 5 o 6 (o 4 con fattore), una franchigia o redditi accessori sopra 410 € (§ 46 c. 2 EStG).
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Sono esenti da imposta ma fanno salire l’aliquota; sopra 410 € l’anno di solito devi presentare la dichiarazione (§ 46 c. 2 n. 1 EStG).
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È l’accertamento su richiesta (§ 46 c. 2 n. 8 EStG). Di solito puoi presentarla fino alla fine del quarto anno dopo l’anno d’imposta (§§ 169, 170 AO).
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La deduzione forfettaria per i lavoratori dipendenti si toglie comunque (§ 9a EStG): solo ciò che la supera riduce l’imposta. Il calcolatore della Pendlerpauschale mostra il tragitto.
Raccogliere i documenti
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Si trova per esempio sul certificato dell’imposta sul salario.
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Il datore di lavoro lo trasmette all’ufficio delle imposte e deve darlo a te in stampa o metterlo a disposizione in forma elettronica (§ 41b EStG).
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Mostra numero fiscale, coordinate bancarie e dati precedenti: fa risparmiare tempo.
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I giorni di lavoro da casa, di ferie e di malattia non contano per la deduzione chilometrica.
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C’è una deduzione forfettaria a giorno; se conviene dipende dalle altre spese professionali.
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I contributi all’assicurazione malattia e di cura e altre spese di previdenza sono oneri deducibili (Sonderausgaben, § 10 EStG).
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Entrambe sono oneri deducibili: donazioni (§ 10b EStG), imposta di culto (§ 10 c. 1 n. 4 EStG).
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Possono essere deducibili come spese straordinarie, nella misura in cui superano l’onere ragionevole (§ 33 EStG).
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C’è una riduzione d’imposta (§ 35a EStG); il pagamento in contanti non conta: il pagamento deve andare sul conto del fornitore.
In ELSTER
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L’ufficio delle imposte manda i dati di attivazione per e-mail e per posta: calcola qualche giorno, non l’ultima sera prima della scadenza.
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Con esso accedi; senza dovresti registrarti di nuovo.
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Per i dipendenti di solito bastano il modulo principale e l’allegato N; secondo il caso se ne aggiungono altri.
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Ciò che datori di lavoro, enti pensionistici e assicurazioni hanno comunicato al fisco si può riprendere (§ 150 c. 7 AO).
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Gli errori capitano: se gli importi non tornano, correggili e chiedi al datore di lavoro o all’assicuratore.
Compilare
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Con la tassazione congiunta vale lo splitting. Il calcolatore dell’imposta sul reddito mostra l’imposta per entrambe le vie.
Presentare e controllare
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Per il 2025 era il 31 luglio 2026, per il 2026 è il 31 luglio 2027. Con consulente fiscale: fine febbraio dell’anno dopo ancora (§ 149 AO).
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Senza formalità, con motivazione (§ 109 AO). Maggiorazione per ritardo: 0,25% dell’imposta al mese, minimo 25 €; obbligatoria solo dopo 14 mesi (§ 152 AO).
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Il termine decorre dalla notifica; un avviso inviato per posta si considera notificato il quarto giorno dopo la spedizione (§§ 355, 122 AO).
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Un pagamento a saldo scade entro un mese dalla notifica dell’avviso; un rimborso viene pagato dopo (§ 36 c. 4 EStG).
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L’ufficio delle imposte può richiedere le ricevute in seguito; chi non le ha più rischia di perdere delle deduzioni.
Dichiarazione presentata
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Da sapere
- Questa lista dà l’ordine dei passi per i lavoratori dipendenti con una dichiarazione semplice. Autonomi, proprietari che affittano, investitori e pensionati hanno altri allegati; la via precisa dipende dal tuo caso.
- Il termine di presentazione è, senza consulente fiscale, di sette mesi dalla fine dell’anno di calendario, cioè il 31 luglio. Se la dichiarazione la fa un consulente fiscale, il termine scade l’ultimo giorno di febbraio del secondo anno successivo (§ 149 c. 2 e 3 AO).
- L’ufficio delle imposte fissa obbligatoriamente una maggiorazione per ritardo se la dichiarazione non è presentata entro 14 mesi dalla fine dell’anno di calendario (§ 152 c. 2 AO). Prima può fissarla se il ritardo non è scusabile. Con una proroga, con imposta pari a zero o negativa e con un rimborso la maggiorazione obbligatoria non si applica (§ 152 c. 3 AO).
- Di norma non allegni le ricevute; l’ufficio delle imposte può però richiederle. I dati che terzi hanno comunicato all’amministrazione fiscale (come il certificato dell’imposta sul salario) sono trattati come tue indicazioni se non inserisci altro (§ 150 c. 7 AO).
- Questa non è consulenza fiscale. Per la tua dichiarazione dei redditi ti aiutano un consulente fiscale o un’associazione di assistenza fiscale (Lohnsteuerhilfeverein).
Domande frequenti
Devo presentare la dichiarazione dei redditi?
Dipende dal tuo caso. L’obbligo c’è per esempio se hai ricevuto salario da più datori di lavoro contemporaneamente, se sei stato tassato in classe fiscale 5 o 6 o in classe 4 con fattore, se hai una franchigia sull’imposta sul salario o se hai percepito redditi accessori e prestazioni sostitutive del salario sopra 410 € (§ 46 c. 2 EStG). Anche l’ufficio delle imposte può invitarti a presentarla (§ 149 c. 1 AO).
Entro quando va presentata la dichiarazione dei redditi?
Senza consulente fiscale entro il 31 luglio dell’anno successivo: per il 2025 entro il 31 luglio 2026, per il 2026 entro il 31 luglio 2027. Con consulente fiscale il termine scade l’ultimo giorno di febbraio del secondo anno successivo (§ 149 AO). Una proroga puoi chiederla all’ufficio delle imposte (§ 109 AO).
Fino a quando posso ancora presentare una dichiarazione volontaria?
Di norma fino alla fine del quarto anno dopo l’anno d’imposta: il termine di accertamento è di quattro anni e decorre dalla fine dell’anno di calendario in cui è sorta l’imposta (§§ 169, 170 AO). Per il 2025 si va quindi fino al 31 dicembre 2029.
Cosa succede se presento in ritardo?
L’ufficio delle imposte può fissare una maggiorazione per ritardo: 0,25% dell’imposta per ogni mese iniziato, minimo 25 € (§ 152 c. 5 AO). È obbligatoria solo se la dichiarazione non è stata presentata entro 14 mesi dalla fine dell’anno di calendario, e non con una proroga, con imposta pari a zero o negativa o con un rimborso (§ 152 c. 2 e 3 AO).
Cos’è ELSTER e mi serve?
ELSTER è il portale online dell’amministrazione fiscale. Ti registri una volta, ricevi i dati di attivazione per e-mail e per posta e scarichi un file di certificato con cui accedi. Lì puoi presentare la dichiarazione senza carta e usare la dichiarazione precompilata. La dichiarazione può trasmetterla per te anche un software fiscale o un consulente fiscale.
Quali ricevute devo allegare?
Di norma nessuna: le conservi, e l’ufficio delle imposte può richiederle. Per artigiani e servizi domestici servono fattura e ricevuta di bonifico, il pagamento in contanti non conta (§ 35a EStG). I dati che terzi hanno comunicato all’amministrazione fiscale arrivano con il richiamo delle ricevute (§ 150 c. 7 AO).
Quanto tempo ho per fare opposizione all’avviso di accertamento?
Un mese dalla notifica (§ 355 AO). Un avviso inviato per posta si considera notificato il quarto giorno dopo la spedizione (§ 122 c. 2 AO), uno trasmesso per via elettronica il quarto giorno dopo l’invio.
Il passo dopo
Non sono un commercialista né un consulente: questa è una stima a scopo informativo. Per decidere, affidati a un professionista.
- Il calcolatoreGermania: calcolo dell’imposta sul reddito 2026
- Il calcolatoreGermania: calcolo della Pendlerpauschale 2026 (deduzione per i pendolari)
- La guida, in pochi minutiGermania: dal lordo al netto, come leggere la busta paga
- La guidaGermania: classi fiscali, 3/5, 4/4 o metodo del fattore?
Fonti
- § 46 EStG — Accertamento per chi percepisce redditi da lavoro dipendente (accertamento obbligatorio, accertamento su richiesta) (in tedesco)
- § 9a EStG — Importi forfettari per le spese professionali: deduzione forfettaria dei lavoratori dipendenti di 1.230 € (in tedesco)
- § 41b EStG — Chiusura della ritenuta sul salario: il certificato elettronico dell’imposta sul salario (in tedesco)
- § 35a EStG — Riduzione d’imposta per rapporti di lavoro domestico, servizi e prestazioni di artigiani (in tedesco)
- § 36 EStG — Sorgere ed estinzione dell’imposta sul reddito (c. 4: pagamento a saldo entro un mese) (in tedesco)
- § 149 AO — Presentazione delle dichiarazioni fiscali: termini (in tedesco)
- § 109 AO — Proroga dei termini (in tedesco)
- § 152 AO — Maggiorazione per ritardo (in tedesco)
- § 150 AO — Forma e contenuto delle dichiarazioni fiscali (c. 7: dati degli enti tenuti a comunicare) (in tedesco)
- § 169 AO — Termine di accertamento; § 170 — Inizio del termine di accertamento (in tedesco)
- § 355 AO — Termine di opposizione; § 122 AO — Notifica dell’atto amministrativo (in tedesco)
- ELSTER — La registrazione a Mein ELSTER (opuscolo dell’amministrazione fiscale) (in tedesco)
Per domande sulla dichiarazione dei redditi ti aiutano un consulente fiscale, un’associazione di assistenza fiscale (Lohnsteuerhilfeverein) o l’ufficio delle imposte.